De 30% regeling is een fiscale faciliteit voor werknemers die vanuit het buitenland naar Nederland komen en een specifieke deskundigheid bezitten die op de Nederlandse arbeidsmarkt niet of schaars aanwezig is.

De extra kosten die worden gemaakt door deze werknemers in verband met de tewerkstelling in Nederland mogen onbelast worden vergoed, maar deze vergoeding mag ook forfaitair worden vastgesteld op 30% van het loon. Slechts 70% van het loon wordt dan belast.

Maximaal 10 jaar
Indien de ingekomen werknemer voldoet aan de voorwaarden van de 30% regeling wordt deze toegekend voor een periode van maximaal 10 jaar. Deze periode van 10 jaar wordt gekort met perioden van eerder verblijf of tewerkstelling in Nederland in het verleden.

Het huidige gebruik van de 30% regeling is op dit moment vele malen groter dan bij de introductie van de regeling is bedacht en neemt bovendien jaarlijks fors toe. Ook blijkt dat de 30% regeling veelvuldig wordt toegepast in situaties waar zij eigenlijk niet voor bedoeld is.

Redenen voor de Staatssecretaris van Financiën om de regeling tegen het licht te houden en drie belangrijke wijzigingen voor te stellen. Deze voorgestelde wijzigingen zien vooral toe op de voorwaarden waaraan moet worden voldaan om in aanmerking te komen voor de 30% regeling. De wijzigingen zijn opgenomen in het Belastingplan 2012 en worden hieronder in het kort weergegeven.

Uitsluiting grensarbeiders van de 30% regeling
Deze nieuwe toets wordt geïntroduceerd om verdringing van de Nederlanders op de Nederlandse arbeidsmarkt in de grensstreek tegen te gaan. In de grensstreek gebeurt het vaak dat bij vacatures op de Nederlandse arbeidsmarkt een buitenlandse werknemer de voorkeur geniet boven een Nederlandse werknemer. Enkel en alleen omdat voor deze buitenlandse werknemer de 30% regeling kan worden toegepast.

Aan deze onevenwichtigheid wordt geprobeerd een einde te maken. Voorgesteld wordt om werknemers die woonachtig zijn binnen een straal van 150 kilometer van de Nederlandse grens niet langer in aanmerking te laten komen voor de 30% regeling. De uitsluiting van de grensarbeiders is voornamelijk van belang voor werknemers uit België en de grensstreek met Duitsland, maar kan ook van belang zijn voor werknemers uit Luxemburg, Denemarken, Frankrijk en het Verenigd Koninkrijk.

Uitbreiding kortingsregeling
In principe wordt de 30% regeling toegekend voor een periode van maximaal 10 jaar. Eerdere perioden van verblijf of tewerkstelling in Nederland die minder dan 10 jaar geleden zijn geëindigd worden gekort op de periode van 10 jaar.

De huidige regeling maakt het mogelijk dat Nederlanders die langer dan 10 jaar in het buitenland hebben gewoond en gewerkt bij terugkomst in Nederland gebruik kunnen maken van de 30% regeling, indien uiteraard aan de voorwaarden wordt voldaan.

In de praktijk komt het vaak voor dat een Nederlander binnen een concern wordt uitgezonden en na 10 jaar weer in Nederland wordt teruggeplaatst en dan in aanmerking komt voor de 30% regeling. Door de kortingsregeling te verruimen tot 25 jaar zullen er aanzienlijk minder terugkerende Nederlanders zijn die nog gebruik kunnen maken van de 30% regeling.

Terugkerende Nederlanders kunnen onder de voorgestelde wijziging alleen nog gebruik maken van de 30% regeling indien zij langer dan 25 jaar buiten Nederland hebben gewoond en gewerkt.

Invulling specifiek deskundigheidscriterium
Voor toepassing van de 30% regeling is de belangrijkste voorwaarde dat de ingekomen werknemer beschikt over een specifieke deskundigheid die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt. Op dit moment wordt daarbij gekeken naar de feiten en omstandigheden. Opleiding en werkervaring spelen daarbij een belangrijke rol.

In de nieuwe regeling zal een ingekomen werknemer alleen kwalificeren voor de 30% regeling wanneer het fiscale loon (exclusief de onbelaste 30% vergoeding) ten minste € 50.619 bruto per jaar bedraagt. Dit betekent in feite dat de inkomensgrens op minimaal € 72.000 zal komen te liggen om in aanmerking te komen voor de 30% regeling.

Promovendi
Na de hiervoor genoemde aanscherpingen om te kwalificeren voor de 30% regeling wordt er ook een verruiming voorgesteld in het Belastingplan 2012. Op dit moment staat de 30% regeling niet open voor buitenlandse promovendi die na hun promotie in Nederland willen (blijven) werken. In verband met hun promotie verblijven de promovendi al in Nederland en kwalificeren ze daarom niet als ingekomen werknemers.

De 30% regeling is op hen niet van toepassing. Dit wordt gewijzigd. Promovendi jonger dan 30 jaar die na hun promotie in Nederland blijven of gaan werken kwalificeren voor de 30% regeling, als zij een fiscaal jaarloon genieten van tenminste € 26.605 (exclusief 30% vergoeding).

Voor wie het bedoeld is
Door de uitsluiting van de grensarbeiders van de 30% regeling, de verruiming van de kortingsregeling en de invulling van het specifiek deskundigheidscriterium met een salarisnorm wordt de 30% regeling aanzienlijk aangescherpt. In Den Haag gaat men ervanuit dat toepassing van de 30% regeling afneemt en dat de 30% regeling zich nu beter richt op de doelgroep waarvoor de regeling oorspronkelijk is bedoeld.

Maar voor het bedrijfsleven in Nederland kunnen de voorgestelde wijzigingen een grote impact hebben. Het zal voor internationale werknemers minder aantrekkelijk zijn om in Nederland te komen werken. Internationaal opererende ondernemingen kunnen ervoor gaan kiezen om hun activiteiten te verplaatsen naar het buitenland.