Femke Endert
Femke Endert is assistent- belastingadviseur bij JAN Accountants & Belastingadviseurs, afdeling Landsmeer. Nederlanders in binnen- en buitenland kunnen bij haar terecht voor hun belastingaangifte, informatie over belastingverdragen en andere fiscale onderwerpen.
Als u emigreert zijn er een hoop zaken die u moet regelen. Een belangrijk onderdeel daarvan vormt de fiscale afhandeling van uw belastingplicht in Nederland. Er zijn verschillende situaties denkbaar waarbij u nog steeds belastingplichtig blijft in Nederland. Dit doet helaas niet af aan de wens van de belastingdienst om aan u een conserverende aanslag op te leggen bij een emigratie.
Een conserverende aanslag wordt aan u opgelegd zodat de Nederlandse belastingdienst over bepaalde inkomensbestanddelen het heffingsrecht behoudt terwijl u niet meer in Nederland belastingplichtig bent voor deze inkomensbestanddelen.
Geven en nemen
De reden voor het opleggen van de conserverende aanslag is dat in het verleden een belastingvoordeel is genoten (bijvoorbeeld omdat premies zijn afgetrokken van de in Nederland verschuldigde belasting), terwijl het na de emigratie niet zeker is dat Nederland over de uitkering nog wel belasting mag heffen. Het fiscale voordeel dat u in de 'Nederlandse periode' heeft genoten wordt door het opleggen van de conserverende aanslag onder voorbehoud teruggenomen.
Pensioenrechten
Het meest bekend is een conserverende aanslag die wordt opgelegd voor de waarde in het economische verkeer van de pensioenrechten die u in Nederland heeft opgebouwd. De meeste emigranten vragen deze waarde eenvoudigweg op bij hun pensioenverzekeraar en geven deze waarde op aan de belastingdienst.
Even schrikken
Als vervolgens de aanslag inkomstenbelasting voor het emigratiejaar volgt is het wel even schrikken. De waarde van uw pensioen wordt tot uw inkomen gerekend, vermeerderd met 20 procent revisierente en vervolgens wordt daarover de verschuldigde belasting berekend. Hoe moet u dat nu toch ineens betalen?
Gelukkig hoeft dat niet (direct). Zoals hierboven al aangegeven, legt de belastingdienst de conserverende aanslag op ter behoud van rechten. De belastingdienst wil zeker stellen dat de verschuldigde belasting geïnd kan worden als u een handeling verricht waardoor het pensioen uit het gezichtsveld van de Nederlandse belastingdienst raakt en Nederland dus geen belasting meer kan heffen.
Uitstel
Om deze reden kunt u dan ook uitstel van betaling krijgen voor het bedrag van de conserverende aanslag en na een periode van tien jaar vervalt de aanslag zelfs helemaal. Hieraan is echter wel een belangrijke voorwaarde verbonden: in die periode van tien jaar mag u geen zogenaamde verboden handelingen verrichten.
Verboden handelingen
De belangrijkste hiervan is dat u uw pensioen niet mag onderbrengen bij een buitenlandse verzekeraar of het pensioen afkopen. Doet u dat wel, dan wordt het bedrag van de conserverende aanslag ingevorderd en moet u dus alsnog de verschuldigde belasting betalen.
M-biljet
U krijgt het uitstel van betaling voor het bedrag van de conserverende aanslag automatisch als u emigreert naar een land binnen de Europese Unie. Reden voor automatische uitstel van betaling kan ook aan de orde zijn als u emigreert naar een land buiten de Europese Unie terwijl u aangifte inkomstenbelasting in het jaar van emigratie heeft gedaan met een zogenaamd M-biljet.
Krijgt u niet automatisch uitstel van betaling, dan kunt u hier altijd schriftelijk om verzoeken. Als u emigreert naar een land buiten de Europese Unie geldt echter wel de aanvullende voorwaarde dat u zekerheid moet stellen voor het bedrag van de conserverende aanslag. Het uitstel van betaling wordt voor een periode van tien jaar verleend en na deze tien jaar wordt op verzoek kwijtschelding verleend van de verschuldigde belasting.
Het uitstel van betaling wordt opgeheven als een 'verboden handeling' verricht, of als u vanuit een EU lidstaat 'verder emigreert' naar een niet-EU lidstaat. In dit laatste geval kunt u echter weer verzoeken om verlenging van het uitstel van betaling.
Andere gevallen
Een conserverende aanslag wordt niet alleen opgelegd voor de in Nederland opgebouwde pensioenrechten, maar ook in een drietal andere gevallen:
- u heeft recht op een voordeel uit een kapitaalverzekering eigen woning;
- u heeft recht op het voordeel uit een lijfrenteverzekering waarvan de premies in het verleden zijn afgetrokken van het inkomen;
- u heeft een aanmerkelijk belang (minimaal 5% van de aandelen) in een in Nederland gevestigde vennootschap.
Voor de inkomensbestanddelen waarvoor een conserverende aanslag kan worden opgelegd, gelden verschillende verboden handelingen. Let hier dus goed op wanneer u emigreert of bent geëmigreerd en u een handeling wil verrichten met één van de inkomstenbronnen waarvoor een conserverende aanslag is opgelegd. Voor de conserverende aanslag voor de kapitaalverzekering eigen woning gelden andere regels. De periode van uitstel betreft slechts twee jaar, daarna dient de aanslag betaald te worden.
Geen paniek!
Het belangrijkste wat ik u met dit verhaal wil meegeven, is dat u geen angst hoeft te hebben voor een conserverende aanslag. In de meeste gevallen wordt er automatisch uitstel van betaling verleend, anders kunt u om uitstel van betaling verzoeken.
Eventueel dient wel zekerheid voor het bedrag van de conserverende aanslag gesteld te worden. Zolang u gedurende de periode van het uitstel van betaling geen verboden handelingen verricht, zal de aanslag niet worden ingevorderd. Een normale afwikkeling van de opgebouwde rechten, is geen verboden handeling.
Remigreren
Voor de volledigheid en om elk misverstand uit de wereld te helpen: een verboden handeling is niet remigreren naar Nederland. U kunt dus altijd, als het emigratieavontuur niet bevalt, zonder risico van invordering van de conserverende aanslag terugkomen naar Nederland!
E-mail deze pagina
Print deze pagina
Ik ga juli 2012 pensioen ontvangen uit NL, ik ben in US getrouwd en woon, werk en betaal belasting hier. Waar moet ik nu uiteindelijk mijn pensioenbelasting betalen, in NL of in USA of moet ik het in beide landen gaan getalen? Waar kan ik simpele antwoorden vinden, bovenstaand ziet er allemaal heel gecompliceerd uit.
Onze 10-jaar termijn loopt binnenkort af. Klopt het dat we niets hoeven te doen om definitief kwijtschelding te krijgen? Destijds werd ons gezegd dat we tzt een brief met verzoek tot kwijtschelding zouden moeten sturen. Het lijkt er nu op, na research op internet en zo'n 20 minuten aan de telefoon met diverse Heerlense ambtenaren, dat dat niet of niet meer nodig is.
Femke,
Ik zou graag advies krijgen over mijn persoonlijke belasting situatie in verband met pensioenering in het buitenland. Waar kan ik mijn vragen stellen?
Graag kijk ik uit naar je antwoord. Bij voorbaat dank.
Jos Dronkers
Geachte lezers,
Aangaande pensioenrechten internationaal kunnen deze zowel binnen als buiten Europa worden overgedragen naar een door de belastingdienst goedgekeurde buitenlandse pensioeninstelling.
Hiervoor heeft de Staatsecretaris van Financien in zijn besluit van 31 januari 2008 nr. CPP2007/98M, Stcrt. nr. 27 het nodige over gezegd en goedgekeurd.
Ik maak deze opmerking, aangezien ik denk dat veel mensen bij het lezen van dit artikel nu denken dat internationale waardeoverdracht van pensioenrechten niet mogelijk zou zijn, wat dus niet het geval is.
Mocht men echter denken aan internationale pensioenrechtenoverdracht naar een buitenlandse pensioenuitvoerder, dan dient men de volgende zaken eerst goed uit te zoeken:
- Geen verlies van pensioenrechten in de nieuwe buitenlandse regeling?
- Verlies men niet het recht op een eventuele indexatie, welke misschien wel in de Nederlandse pensioenregeling is meegenomen? (kan over 20 of 30 jaar een groot verschil uitmaken)
- Hoe zeker is het dat de buitenlandse pensioenuitvoerder ook uitbetaald? (Financiele situatie van de pensioenuitvoerder en de nationale wetgeving, die hierop toeziet, dan wel niet.)
- Wordt men niet enorm beperkt in de mogelijkheden binnen de nieuwe pensioenregeling?
- Wat zijn uw toekomst plannen? Als u na een paar jaar weer emigreert naar een ander land is het waarschijnlijk beter om nog te wachten met de pensioenoverdracht. Bij elke internationale overdracht komen er in de regel alleen maar meer voorwaarden om de hoek kijken van de verschillende betrokken landen, vandaar.
- Hoe ziet de fiscale wetgeving (belastingdruk, belastingvrijstellingen, etc) eruit in het land waar u naar emigreert en de fiscale wetgeving van het land waar u denkt u pensioen te gaan genieten (mocht u dit reeds zeker weten).
Mochten er eventuele vragen zijn, dan verneem ik deze graag.
Met vriendelijke groet,
Namens Berkenhout Finance
Mark Zonnenberg
M. +31 (0)6 20 568 777
E. mzonnenberg@berkenhoutfinance.com
Ik ben rijksambtenaar geweest en geniet derhalve een rijkspensioen via het ABP. Mij werd verteld dat Nederland altijd belasting zal heffen over mijn rijkspensioen. Vervolgens werd mij verteld dat de AOW vrjgesteld zou zijn van de Nederlandse belasting heffing. Diegene die mij dat vertelde schreef vervolgens een verzoek aan de Nederlandse belastingdienst om over mijn AOW geen Nederlandse belasting te heffen. Dat werd toegestaan. En nu betaal ik dus op Curacao belasting over mijn Nederlandse AOW en Nederlandse belasting over mijn ABP pensioen. Nu lees ik in een van de reacties dat Nederland belasting heft over de AOW. Wat is nu waar, en wat niet.?
Mij werd domweg verteld dat over in Nederland opgebouwde pensioenen in Nederland belasting betaald moest worden.
Dat is onjuist, hr Vermeulen. Welk land belasting op een bedrijspensioen heft is afhankelijk van wat daarover in het belastingverdrag is bepaald. Als regel is dat het woonland (mits u in NL bent uitgeschreven). AOW blijft atijd onder de NL belastingheffing, maar (mits u buiten de EU en enige andere zgn. 'verdragslanden' woont), zonder aftrek van zorgpremie, want u heeft geen recht op NL 'ziekenfonds-' zorg.
In het artikel 'Blijf ik belastingplichtig in Nederland, of niet?' van 27 mei vertelt expert Femke Endert over de 'conserverende aanslag' mbt opgebouwde pensioenrechten van emigranten. Dit artikel is op zijn minst onvolledig omdat voor emigranten de daadwerkelijke belastingplicht veelal geregeld is in het belastingverdrag van Nederland met het land van vestiging, en daaraan wordt in het artikel op geen enkele wijze gerefereerd.
In een belastingverdrag wordt inderdaad de heffingsbevoegdheid over de verschillende landen verdeeld voor inkomensbestanddelen, waaronderpensioenen. In het artikel heb ik enkel de conserverende aanslag aan de orde willen stellen en niet de eventueel volgende heffingsbevoegdheid over de (normale) uitkering van pensioenen. Afhankelijk van de exacte bepalingen in het belastingverdrag tussen Nederland en het land waar u nu woont, mag Nederland dus wel of juist niet heffen over eventuele pensioenuitkeringen. Veelal heeft Nederland in de belastingverdragen opgenomen dat Nederland mag heffen over sociale zekerheidsuitkeringen (AOW) die zijn opgebouwd, maar dit is niet in alle belastingverdragen opgenomen. Het blijft dus afhankelijk van het toepasselijke belastingverdrag wie er belasting over de AOW mag heffen.
Wat betekent "zekerheid stellen" voor het bedrag van de conserverende aanslag?
(vind het eerlijk gezegd belachelijk, zo'n conserverende aanslag. Sorry hoor, maar ik KAN de komende 10 jaar geen verboden handeling verrichten, simpelweg omdat ik mijn pensioen niet kan afkopen en mijn lijfrente ook niet. Bureaucratie om niks? Ik heb in elk geval weer een volgend stukje gevonden van de grote puzzel "waarom zijn de belastingen in Nederland zo krankzinnig veel hoger dan hier in Zwitserland").
In sommige gevallen bent u verplicht om zekerheid te stellen voor het bedrag van de conserverende aanslag. U kunt de zekerheid stellen door bijvoorbeeld een bankgarantie of een hypotheekrecht.
Dat is toch in strijd met Europees recht?
Ik woon al 33 jaar in de VS en betaal daar de belasting. Heb nog wel een Postbank spaar- en aandelen rekening, waarvan iederjaar automatisch belasting wordt ingetrokken van de dividend. Ik trek de Nederlandse belasting af van de Amerikaanse belasting. Kan ik die belasting terug vragen van Nederland en alleen belasting betalen aan de VS?
De conserverende aanslag kwam 1 jaar na de verhuisdatum.
Wanneer gegint de 10 jaars periode te tellen ?
altijd op het moment van uitschrijving uit nederland!!
De conserverende aanslag kwam 1 jaar later dan de datum van verhuizing. Wanner gaat de 10 jaars periode in?
Op dit moment geldt dat de tienjaarsperiode gaat lopen op de eerste dag van het jaar dat volgt op het kalenderjaar waarop de aanslag betrekking heeft. Dit betekent dus dat als u in 2009 geëmigreerd bent, de tienjaarsperiode begint te lopen op 1 januari 2010. In het verleden is het zo geweest dat de tienjaarsperiode pas begon te lopen de dag na de laatste betalingstermijn van de conserverende aanslag. Als u in 2004 emigreerde, maar pas in op 31 juli 2005 een conserverende aanslag kreeg waarvan de betalingstermijn op 30 september 2005 verstreek, dan begint de tienjaarsperiode pas op 1 oktober 2006 te lopen. Voor de jaren 2001, 2002 en 2003 geldt weer een andere regeling omdat in die jaren de belastingdienst niet automatisch conserverende aanslagen kon opleggen. De vraag wanneer de tienjaarsperiode begint te lopen is dus sterk afhankelijk van het jaar van emigratie en de datum waarop de conserverende aanslag is opgelegd.
Ik heb met deze belasting-regel een merkwaardige ervaring. In 2007 emigreerde ik naar Belgie. Keurig een M-biljet ingevuld met al mijn inkomsten en met de waarde van mijn opgebouwde pensioen (opgevraagd bij het ABP). Inmiddels heb ik de definitieve aanslag voor 2007 al een tijdje binnen. Maar daarop is nergens een conserverende aanslag te bekennen. Enkel het gewone inkomen is behandeld. Heeft de belastingdienst nu een fout gemaakt? En zo ja, moet ik ze daar op attenderen? Of kan het dat de conserverende aanslag later alsnog komt?
Het belang van een conserverende aanslag is dat alleen als een conserverende aanslag is ontvangen, de mogelijkheid bestaat om hiervoor uitstel van betaling en, na een periode van 10 jaar, kwijtschelding van de verschuldigde belasting te krijgen.
De belasting die is verschuldigd over het conserverende inkomen wordt sinds 1 januari 2001 geheven door een afzonderlijke aanslag op te leggen. Voor 2001 werd de verschuldigde belasting meegenomen in de normale aanslag inkomstenbelasting.
kopie aangifte altijd bewaren indien zaken zoek raken
Nieuwe reactie inzenden